دليل الامتثال الضريبي السعودي: الزكاة، ضريبة القيمة المضافة، وضريبة التصرفات العقارية

تتلخص التزامات الامتثال الأساسية والعقوبات عبر الزكاة، وضريبة القيمة المضافة (VAT)، وضريبة التصرفات العقارية (RETT) أدناه:

الزكاة

تنطبق التزامات الزكاة بشكل أساسي على السعوديين ومواطني دول مجلس التعاون الخليجي والمنشآت المرخصة لمزاولة نشاط في المملكة.

الالتزام	المتطلبات	عقوبات عدم الامتثال
التسجيل	يجب إتمام التسجيل الإلزامي قبل نهاية السنة المالية الأولى.	تُفرض غرامة على التأخير في التسجيل، وتختلف القيمة بناءً على فئة المكلف (مثلاً: 1,000 ريال للشخص الطبيعي؛ 10,000 ريال للشركة المساهمة؛ 5,000 ريال للكيانات الأخرى).
تقديم الإقرار	يجب تقديم الإقرارات سنويًا في موعد لا يتجاوز 120 يومًا من نهاية العام الزكوي. يتم تقديم الإقرارات عادةً إلكترونيًا. بعض دافعي الزكاة التقديريين لا يقدمون إقرارًا، حيث يتم احتساب الزكاة تلقائيًا.	تُفرض غرامة على التأخير في تقديم الإقرار الضريبي، تتراوح من ما لا يقل عن 5% ولا يزيد عن 25% من مبلغ الضريبة غير المدفوع.
السداد	يلزم سداد الزكاة المستحقة سنويًا، في موعد لا يتجاوز 120 يومًا من نهاية العام الزكوي.	تُفرض غرامة على التأخير في سداد الضريبة المستحقة، تعادل 5% من قيمة الضريبة غير المدفوعة لكل شهر أو جزء منه.

---

ضريبة القيمة المضافة (VAT)

تُفرض ضريبة القيمة المضافة على أي شخص أو منشأة تمارس نشاطًا اقتصاديًا لتوليد الدخل.

الالتزام	المتطلبات	عقوبات عدم الامتثال
التسجيل	التسجيل الإلزامي مطلوب للإيرادات التي تتجاوز 375,000 ريال خلال اثني عشر شهرًا. التسجيل الاختياري ممكن للإيرادات بين 187,500 ريال و 375,000 ريال.	تُطبق غرامة قدرها 10,000 ريال لعدم التسجيل خلال الفترة المحددة.
تقديم الإقرار	يجب تقديم الإقرارات على أساس شهري (للإيرادات > 40,000,000 ريال) أو أساس ربع سنوي (للإيرادات < 40,000,000 ريال). يجب تقديم الإقرارات في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر التالي لنهاية الفترة الضريبية.	تُفرض غرامة لعدم تقديم الإقرارات الضريبية، تتراوح من 5% إلى 25% من ضريبة القيمة المضافة التي كان يجب تقديم الإقرار بشأنها.
السداد	يجب سداد الضريبة المستحقة بحلول الموعد النهائي لتقديم الإقرار. الالتزام يشمل سداد الضريبة.	تُفرض غرامة لعدم سداد الضريبة المستحقة، تعادل 5% من قيمة الضريبة المستحقة لكل شهر أو جزء منه.
التزامات أخرى	تشمل المتطلبات تفعيل حلول الفوترة الإلكترونية، والامتثال لنظام ولوائح ضريبة القيمة المضافة، والاحتفاظ بالفواتير الضريبية والسجلات المحاسبية باللغة العربية.	تُطبق الغرامات على مخالفات مختلفة، بما في ذلك: عدم إصدار الفواتير الإلكترونية (لا تقل عن 10,000 ريال ولا تزيد عن قيمة الضريبة المستحقة). تقديم إقرارات ضريبية غير صحيحة (50% من الفرق بين الضريبة المحتسبة والمستحقة). عدم الاحتفاظ بالدفاتر/السجلات (تصل إلى 50,000 ريال).

---

ضريبة التصرفات العقارية (RETT)

تُفرض ضريبة التصرفات العقارية على جميع المعاملات التي تؤدي إلى نقل ملكية العقار أو حيازته لغرض تملكه أو الانتفاع به. نسبة الضريبة هي 5% من إجمالي سعر البيع.

الالتزام	المتطلبات	عقوبات عدم الامتثال
التسجيل	يجب تسجيل المعاملة على منصة التصرفات العقارية التابعة للهيئة (ZATCA) قبل إتمام النقل في وزارة العدل. لا يوجد حد أدنى لضريبة التصرفات العقارية.	غرامة مخالفة أي حكم من أحكام اللائحة التنفيذية هي ما لا يقل عن 10,000 ريال ولا تزيد عن قيمة الضريبة المستحقة.
تقديم الإقرار	لا يوجد إقرار مطلوب.	لا ينطبق
السداد	يجب سداد الضريبة من قبل المتصرف (البائع) في أو قبل النقل لدى وزارة العدل.	تأخير سداد الضريبة المستحقة: غرامة قدرها 1% من مبلغ الضريبة غير المدفوع لكل (30) يومًا من التأخير. التهرب الضريبي (مثل تقديم قيمة غير صحيحة): غرامة مالية لا تقل عن مبلغ الضريبة المستحقة ولا تتجاوز ثلاثة أضعاف قيمتها.